Mi sapete dire se per i box doccia c'è l'iva agevolata al 4% per la prima casa?
Se si, è solo sul prezzo del box doccia in sè, o anche sul montaggio (ammesso che il montatore rilasci la fattura, cosa questa che mi sembra abbastanza difficile...).
#3
L'iva sul box doccia è del 20%. Se stai facendo lavori di manutenzione, ordinaria o straordinaria, puoi chiedere che l'iva applicata sia il 10% purchè sia lo stesso istallatore a comprare il box doccia. Se invece lo compri tu e lo posa il tuo idraulico l'iva è il 20%.
spero di esserti stata utile
spero di esserti stata utile
illy
#5
Mi avete dato risposte contrastanti tra loro, per cui non riesco a capire come stanno le cose veramente.
Se a Myryam hanno applicato l'iva al 4% sulla vasca/doccia, perchè non sul box doccia??? Poi non capisco che vuol dire "compromesso" da cui risulta che puoi godere dell'iva al 4%....
Io ho comprato un appartamento nuovo con iva al 4%. Non basta un'autocertificazione sotto la mia responsabilità??
Per finire, se è vero che si può pagare meno iva se è l'installatore a comprare il box doccia.... allora nessuno dei rivenditori installa il box doccia. Tutti mi dicono che devo chiamare il mio idraulico....
Se a Myryam hanno applicato l'iva al 4% sulla vasca/doccia, perchè non sul box doccia??? Poi non capisco che vuol dire "compromesso" da cui risulta che puoi godere dell'iva al 4%....
Io ho comprato un appartamento nuovo con iva al 4%. Non basta un'autocertificazione sotto la mia responsabilità??
Per finire, se è vero che si può pagare meno iva se è l'installatore a comprare il box doccia.... allora nessuno dei rivenditori installa il box doccia. Tutti mi dicono che devo chiamare il mio idraulico....
#6
Se tu compri da un qualunque rivenditore l'iva è al 20%.
E' al 4 ad esempio quando tu compri una casa in costruzione e vuoi farti cambiare la doccia o la vasca (direttamente dall'impresa o dall'idraulico "convenzionato") l'importante è dichiarare che è prima casa.
Questo è per lo meno quello che mi han sempre detto....
E' al 4 ad esempio quando tu compri una casa in costruzione e vuoi farti cambiare la doccia o la vasca (direttamente dall'impresa o dall'idraulico "convenzionato") l'importante è dichiarare che è prima casa.
Questo è per lo meno quello che mi han sempre detto....
#7
NON SO SE TI POSSA ESSERE UTILE MA IO HO TROVATO QUESTO:
L'IVA nell'edilizia
A cura di Giacomo Manzana
In edilizia l’iva può essere applicata con l’aliquota del 4, del 10 o del 20 per cento.
Distinguendo a seconda che si tratti di:
1. compravendite
2. prestazioni di servizi
3. acquisto di beni di seguito, brevemente si propone la normativa prevista in materia.
1. IVA NELLE COMPRAVENDITE
ABITAZIONE - Acquisto/costruzione/ricostruzione/ampliamento
IVA 4% per chi acquista
a) con le condizioni prima casa e cioè:
1) la casa deve essere non di lusso;
2) l’immobile deve essere ubicato nel comune dove l’acquirente abbia o stabilisca entro i 18 mesi lapropria residenza. Attenzione la casa non deve essere adibita ad abitazione principale, perciò è agevolata anche l’acquisto di una casa già locata o da locare ( legge 243 del 19.07.1993 e circolare minist. 1/E del 02.03.1994);
3) l’immobile deve essere ubicato nel comune dove l’acquirente svolge la propria attività;
4) l’acquirente non deve essere titolare di altra casa idonea ad abitazione nel comune dove è ubicato l’immobile acquistato;
5) l’acquirente non deve essere titolare, neppure per quote di comproprietà, in tutta la nazione, di diritti di proprietà, anche nuda o di diritti reali di godimento, su altra casa di abitazione acquistata con le agevolazioni prima casa;
b) costruzioni rurali destinate ad uso abitativo del proprietario del terreno o di altri addetti alla coltivazione dello Stesso;
c) assegnazioni anche in godimento di abitazioni con i requisiti prima casa fatte ai soci di cooperative edilizie e loro consorzi.
IVA 4% per acquisti in residence
godono delle agevolazioni prima casa anche gli acquisti di appartamenti in complessi turistici purché non di lusso.
IVA 4% per costruzione prima casa
gode dell’agevolazione colui che commissiona la costruzione della prima casa.
Il committente deve possedere i requisiti al momento di effettuazione di ogni prestazione e all’atto della consegna. Se tali requisiti vengono ad esistere solo al momento della consegna, l’appaltatore effettuerà le rettifiche in diminuzione.
IVA 4% per vendita di case in costruzione
è agevolabile anche la vendita della casa ancora in costruzione purché vi siano in essere i requisiti prima casa da parte dell’acquirente.
IVA 4% per ricostruzione
è agevolabile anche la ricostruzione previa demolizione dell’edificio preesistente, sempre beninteso che ricorrano i requisiti prima casa.
IVA 4% per ampliamento prima casa
l’iva agevolata si applica anche alle prestazioni di servizi dipendenti da contratto di appalto per l’ampliamento della prima casa, purchè permanga la caratteristica non di lusso .(Cir.Ministero delle Finanze n. 219/E del 30.11.2000)
IVA 4% per pertinenze
l’agevolazione dell’iva al 4% spetta anche per l’acquisto di alcune pertinenza, anche effettuate con atto separato, con il limite di una per ognuna di queste categorie:
1) rimessa o box ( cat. C/6);
2) tettoia o posto auto ( cat. C/7);
3) cantina o soffitta ( cat. C/2).
IVA 10% per gli atri casi di acquisto di abitazioni senza requisiti prima casa:
1) fabbricati con le caratteristiche legge Tupini (legge 408/1949) cedute da imprese costruttrici;
2) fabbricati ristrutturati o recuperati ceduti dalle imprese che hanno effettuato gli interventi;
3) case non di lusso cedute dalle imprese costruttrici o da società che acquistano per rivendere.
IVA 10% per acquisti di edifici non abitativi
iva al 10% anche per immobili non abitativi inseriti in complessi con i requisiti Tupini ceduti da imprese costruttrici. lettera 127 undecies, Tabella A, parte III Dpr.633/72).
IVA 20%
case di lusso.
Da tutto ciò che è evidenziato sopra si evince che per godere dell’iva agevolata i requisiti e le caratteristiche devono essere soggettive, cioè riferite all’acquirente e non riferite all’impresa che costruisce o ristruttura.
Acquisto di altri immobili
IVA 20% per gli immobili commerciali - industriali
LEGGE “TUPINI”- definzione
Legge Tupini (legge 408 del 02.07.1949 art.13): rientrano nei requisiti di edifici Tupini tutte le costruzioni non di lusso che abbiano almeno il 50% della superficie totale fuori terra adibita ad abitazioni e non più del 25% destinato a superficie commerciale.
Nella superficie delle abitazioni si considerano balconi e terrazze.
ABITAZIONI DI “LUSSO”- definzione
Abitazioni di lusso: sono tali quelle che hanno le seguenti caratteristiche di una di quelle 8 categorie sottoelencate: (D.M. 02.08.1969):
1) abitazioni costruite su aree destinate dagli strumenti urbanistici a ville, parco privato;
2) abitazioni costruite su aree destinate dagli strumenti urbanistici a case unifamiliari con la prescrizioni di lotti non inferiori a 3.000 mq., escluse le zone agricole;
3) abitazioni inserite in fabbricati con cubatura superiore a 2000 metri cubi, su lotti nei quali la cubatura realizzata sia inferiore a 25 metri cubi v.p.p. per ogni 100mq di superfici e asservita;
4) abitazioni unifamiliari con piscina di almeno 80 mq. o di campi da tennis di sup. non inferiore a 650 mq.;
5) case composte di un o più vani costituenti unico alloggio padronale di superficie complessiva superiore a 200 mq. ( esclusi balconi – terrazze- cantine – soffitte –scale –posti auto) e aventi come pertinenza un’area scoperta superiore a 6 volte l’area coperta;
6) singole unità immobiliari aventi superficie utile complessiva superiore a 240 mq. ( esclusi sempre balconi-terrazze-cantine-soffitte-scale –posto macchina);
7) abitazioni facenti parte e costituenti fabbricati esistenti su aree destinate a edilizia residenziale, quando il valore del terreno coperto e di pertinenza supera di 1 volta e mezza il costo della sola costruzione;
case o singole unità immobiliari che abbiano 4 caratteristiche , perciò almeno 5, tra quelle sottoelencate:
- superficie utile complessiva: superiore a 160 mq. Esclusi dal computo terrazze e balconi –cantine-soffitte- scale e posti macchina;
- terrazze a livello coperte e scoperte e balconi: quando la loro superficie utile complessiva supera 65 mq. a servizio di una singola unità immobiliare urbana;
- ascensori: quando vi sia più di un ascensore per ogni singola scala, ogni ascensore in più conta per una caratteristica se la scala serve meno di sette piani sopraelevati;
- scala di servizio: quando non sia prescritta da leggi, regolamenti o imposta da necessità di prevenzione di infortuni o incendi;
- montacarichi o ascensori di servizio: quando sono al servizio di meno di 4 piani;
- scala principale:
a) con pareti rivestite di materiali per un’altezza sup. a 170 cm. di media;
b) con pareti rivestite di materiali lavorati in modo pregiato;
- altezza libera del piano: superiore a m. 3.30 salvo che i regolamenti edilizi prevedano altezze minime superiori;
- porte di ingresso: in legno pregiato o massello o lastronato – di legno intagliato , scolpito o intarsiato – con decorazioni pregiate sovrapposte o impresse;
- infissi: in legno pregiato o massello o lastronato – di legno intagliato , scolpito o intarsiato – con decorazioni pregiate sovrapposte o impresse qualora la loro superficie complessiva superi il 50% della superficie totale;
- pavimenti: eseguiti per una superficie complessiva superiore al 50% della superficie utile totale dell’appartamento con materiali pregiati o lavorati in modo pregiato;
- pareti: quando per oltre il 30% della loro superficie complessiva siano eseguiti con materiali e lavori pregiati – rivestite di stoffe o altri materiali pregiati;
- soffitti: se a cassettoni decorati oppure decorati con stucchi tirati sul posto o dipindi a mano, escluse le piccole sagome di distacco fra pareti e soffitti;
- piscina: coperta o scoperta, in muratura, quando,sia a servizio di un edificio o di un complesso di edifici comprendenti meno di 15 unità immobiliari;
- campi da tennis: quando sia a servizio di un edificio o di un complesso di edifici comprendenti meno di 15 unità immobiliari.
2. BENI E PRESTAZIONI DI SERVIZI
Nelle costruzioni
IVA al 4%: sono soggetta all’aliquota del 4% tutte le prestazioni dipendenti da contratto di appalto per la costruzione di fabbricati Legge Tupini resi a imprese che costruiscono immobili per la successiva rivendita (imprese edili) ( voce 39 parte II tabella A allegata al Dpr 633/72)
IVA al 4%: iva agevolata per tutte le prestazioni dipendenti da contratto di appalto rese al proprietario di abitazione non di lusso e con requisiti di prima casa (voce 39 parte II tabella A allegata al Dpr 633/72)
IVA 4%: iva ridotta per le prestazioni dipendenti da contratti di appalto rivolte all’eliminazione delle barriere architettoniche ( voce 41 ter parte II tabella a al Dpr 633/72)
IVA al 10%: per le prestazioni dipendenti da contratti di appalto per la costruzioni di case non di lusso o di edifici legge Tupini quando sono effettuati per imprese non costruttrici e che non rivendono
IVA 10%. Per le prestazioni dipendenti da contratto di appalto rese a proprietari, senza requisiti prima casa, per la costruzione di abitazioni non di lusso
IVA al 10%: per le prestazioni dipendenti da contratti di appalto per la costruzioni di edifici assimilati alla legge Tupini rese a qualsiasi soggetto od impresa di costruzione ( voce 39 parte II tabella A allegata Dpr 633/72)
IVA al 10%: per le prestazioni dipendenti da contratti di appalto per la costruzione di opere di urbanizzazione primaria e secondaria
Nelle manutenzioni ordinarie e straordinarie
art.31 legge 457/1978 lettere a – b
ordinaria:riparazione, rinnovamento, sostituzione delle finiture e tutti gli interventi atti a mantenere efficienti gli impianti;
straordinaria: rinnovamento e sostituzione di parti anche strumentali, realizzazione e integrazione di servizi igienici il tutto senza mutamento dei volumi, delle superfici e della destinazione d’uso.
Queste prestazioni sono normalmente soggette all’aliquota ordinaria del 20%, in alcuni casi si applica l’iva ridotta:
IVA al 10%: per le prestazioni di ordinaria e straordinaria amministrazione effettuata su edifici a prevalente destinazione abitativa – immobili da cat. A1 ad A11 con esclusione dell’A10 - ( art.7 della legge 23.12.1999 n.488/99 più volte prorogata e da ultimo dall’art.23-bis decreto legge 355/2003 conv. Legge 47 del 27.02.2004 fino al 31.12.2005).
In questa fattispecie di prestazione vi è una specificazione da fare in quanto normalmente queste prestazioni sono soggette all’iva ordinaria del 20%, ma dalle disposizioni sopra menzionate sono oggi, soggette ad iva ridotta del 10%.
L’iva del 10% però è da applicare solo in parte sulla prestazioni, se nelle stesse vi è compreso un bene significativo. Infatti per i beni significativi l’aliquota ridotta del 10% viene applicata solo sulla parte del valore del bene che corrisponde alla “mano d’opera” e cioè facendo un esempio:
esempio:
- mano d’opera euro 1.500,00
- costo caldaia euro 2.000,00
nella fattura si dovrà specificare ed applicare l’iva nel seguente modo:
- iva la 10% su tutta la mano d’opera e cioè 1.500,00
- iva al 10% sul costo della caldaia pari alla mano d’opera e cioè 1.500
- iva al 20% sul restante costo della caldaia e cioè 500,00
L’agevolazione di cui sopra con iva ridotta non si applica:
Alle prestazioni dei professionisti;
Alle prestazione rese da contratti di subappalto, perciò l’impresa che subappalta una manutenzione con tali caratteristiche riceverà le fattura, dal altra impresa, con aliquota ordinaria ed fatturerà il proprio committente con il metodo di cui sopra.
Beni significativi: come individuati da DM: 29.12.1999 in modo tassativo:
• Ascensori e montacarichi;
• Infissi interni ed esterni;
• Caldaie;
• Videocitofoni;
• Apparecchiature di condizionamento e riciclo dell’aria;
• Sanitari e rubinetterie da bagno;
• Impianti di sicurezza;
- IVA 10%: manutenzione straordinaria su edifici pubblici residenziali (Dpr.633/72 n.127- duodecies,Tabella A,Parte III, C.M 9.07.1999 n. 151/E) ad esclusione degli interventi su edilizia scolastica ( R.M. 9.02.1982, n.370924).
Per quanto riguarda i subappalti, l’iva a differenza degli altri casi, le prestazioni fra imprese sono soggette all’iva del 10%;
- IVA 20%: iva ordinaria sulla prestazione dei professionisti;
- IVA 20%: su tutti gli altri immobili ed edifici non a destinazione abitativa.
Nel restauro e risanamento conservativo
art.31 legge 457/1978 lettera c
voce 127 quaterecies parte III tabella a DPR 633/72
interventi mirati alla conservazione degli edifici ed assicurare la loro funzionalità: es.consolidamento – ripristino e rinnovo di elementi costitutivi
gli interventi di restauro e risanamento conservativo godono dell’iva ridotta del 10% per qualsiasi edificio su cui viene effettuata la prestazione e cioè: abitazioni – uffici – capannoni – immobili artistici.
- L’IVA ridotta del 10% è la norma e non una riduzione una tantum o momentanea
- Tutti i lavori devono essere accompagnati da contratti d’appalto.
- IVA 20%: iva ordinaria sulla prestazione dei professionisti.
Nella ristrutturazione edilizia
art.31 legge 457/1978 lettera d
voce 127 quaterdecies parte III tabella a DPR 633/72
interventi atti alla trasformazione di edifici che non portano comunque alla loro totale demolizione
es: eliminazione – sostituzione - ripristino di elementi costitutivi
gli interventi di ristrutturazione edilizia godono dell’iva ridotta del 10% per qualsiasi edificio su cui viene effettuata la prestazione e cioè: abitazioni – uffici – capannoni – immobili artistici.
- L’IVA ridotta del 10% è la norma e non una riduzione una tantum o momentanea.
- Tutti i lavori devono essere accompagnati da contratti d’appalto.
- IVA 20%: iva ordinaria sulla prestazione dei professionisti.
Nella ristrutturazione urbanistica
Art.31 legge 457/1978 lettera e
voce 127 quaterdecies parte III tabella a DPR 633/72
interventi di sostituzione del tessuto urbanistico edilizio esistente
gli interventi di ristrutturazione urbanistica godono dell’iva ridotta del 10% per qualsiasi edificio
su cui viene effettuata la prestazione e cioè: abitazioni – uffici – capannoni – immobili artistici.
- L’IVA ridotta del 10% è la norma e non una riduzione una tantum o momentanea.
- IVA 20%: iva ordinaria sulla prestazione dei professionisti.
Nell’eliminazione delle barrire architettoniche
voce 41ter parte II tabella A DPR 633/72
L’IVA per le prestazione atte all’eliminazione e superamento delle barriere architettoniche, effettuate su qualsiasi edifico è nella misura del 4%
Nei subappalti
I subappalti seguono sempre l’aliquota dell’appalto
3. BENI
Per quanto riguarda i beni utilizzati nelle costruzioni o prestazioni di servizi vi è una
differenziazione nelle aliquote iva da applicate come di seguito verrà specificato:
BENI o MATERIALI FINITI
( C.M. 03.08.1979 n.25 et C.M. 17.04.1981 n.14)
Con tale definizione si vuole intendere che sono: beni finiti tutti quelli che sono necessari alla costruzione di immobili o alla loro ristrutturazione od altro che singolarmente non perdono la loro individualità e non devono costituire parti strutturali dell’opera o semplici ornamenti
Quali ad esempio: serramenti – radiatori – sanitari – bagni – materiali per gli impianti elettrici –
caldaie e termosifoni - ;
- Iva al 4%
- tutti gli acquisti di beni utilizzati per la costruzione di edifici non di lusso di cui alla legge Tupini anche effettuati da costruttori e non costruttori ( cioè anche in economia).
e
- tutti gli acquisti per la costruzione di fabbricati rurali a destinazione abitativa .
( voce 24 parte II tabella DPR 633/72)
- Iva al 10%:
- tutti gli acquisti effettuati per la costruzione di edifici assimilati ai fabbricati Tupini.
- gli acquisti per la costruzione di opere di urbanizzazione primaria e secondaria.
( voce 127 terdecies parte III Tabella A dpr. 633/72)
- gli acquisti per ristrutturazioni – restauro e risanamento conservativo.
( voce 127 sexies e terdecies parte III Tabella A dpr. 633/72)
Sono soggetti all’aliquota ridotta sia che siano acquistati senza posa in opera o con posa in opera
MATERIE PRIME E SEMILAVORATI:
- Iva 20%: alcuni prodotti sono soggetti all’iva ordinaria indipendentemente dal soggetto
acquirente, tra tali beni possiamo elencare a titolo esemplificativo:
- materiali per pavimentazione interna ed esterna;
- materiali per rivestimenti ( carta da parati – piastrelle murali – carta – stoffa);
- materiali inerti: quali polistirolo- cementi – clinker – tegole – mattoni – manufatti in gesso – cemento – ferrocemento ecc. ;
- acciai per l’edilizia.
DICHIARAZIONI PER ALIQUOTA AGEVOLATA O RIDOTTA
Per poter assoggettare ad aliquota agevolata la prestazione o l’acquisto di beni è consigliabile ed a volte richiamata quale regola subordinante,dalle circolari ministeriali (Circolare. n. 1/E del 02.03.1994; n. 683/9516 del 30.08.198; n. 1023/9516 del 02.05.1986, risoluzione n. 396259 de14.05.1984) la richiesta di una dichiarazione dove viene specificato il motivo della richiesta; di seguito si specificano alcuni esempi di tali dichiarazioni.
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L'IVA nell'edilizia
A cura di Giacomo Manzana
In edilizia l’iva può essere applicata con l’aliquota del 4, del 10 o del 20 per cento.
Distinguendo a seconda che si tratti di:
1. compravendite
2. prestazioni di servizi
3. acquisto di beni di seguito, brevemente si propone la normativa prevista in materia.
1. IVA NELLE COMPRAVENDITE
ABITAZIONE - Acquisto/costruzione/ricostruzione/ampliamento
IVA 4% per chi acquista
a) con le condizioni prima casa e cioè:
1) la casa deve essere non di lusso;
2) l’immobile deve essere ubicato nel comune dove l’acquirente abbia o stabilisca entro i 18 mesi lapropria residenza. Attenzione la casa non deve essere adibita ad abitazione principale, perciò è agevolata anche l’acquisto di una casa già locata o da locare ( legge 243 del 19.07.1993 e circolare minist. 1/E del 02.03.1994);
3) l’immobile deve essere ubicato nel comune dove l’acquirente svolge la propria attività;
4) l’acquirente non deve essere titolare di altra casa idonea ad abitazione nel comune dove è ubicato l’immobile acquistato;
5) l’acquirente non deve essere titolare, neppure per quote di comproprietà, in tutta la nazione, di diritti di proprietà, anche nuda o di diritti reali di godimento, su altra casa di abitazione acquistata con le agevolazioni prima casa;
b) costruzioni rurali destinate ad uso abitativo del proprietario del terreno o di altri addetti alla coltivazione dello Stesso;
c) assegnazioni anche in godimento di abitazioni con i requisiti prima casa fatte ai soci di cooperative edilizie e loro consorzi.
IVA 4% per acquisti in residence
godono delle agevolazioni prima casa anche gli acquisti di appartamenti in complessi turistici purché non di lusso.
IVA 4% per costruzione prima casa
gode dell’agevolazione colui che commissiona la costruzione della prima casa.
Il committente deve possedere i requisiti al momento di effettuazione di ogni prestazione e all’atto della consegna. Se tali requisiti vengono ad esistere solo al momento della consegna, l’appaltatore effettuerà le rettifiche in diminuzione.
IVA 4% per vendita di case in costruzione
è agevolabile anche la vendita della casa ancora in costruzione purché vi siano in essere i requisiti prima casa da parte dell’acquirente.
IVA 4% per ricostruzione
è agevolabile anche la ricostruzione previa demolizione dell’edificio preesistente, sempre beninteso che ricorrano i requisiti prima casa.
IVA 4% per ampliamento prima casa
l’iva agevolata si applica anche alle prestazioni di servizi dipendenti da contratto di appalto per l’ampliamento della prima casa, purchè permanga la caratteristica non di lusso .(Cir.Ministero delle Finanze n. 219/E del 30.11.2000)
IVA 4% per pertinenze
l’agevolazione dell’iva al 4% spetta anche per l’acquisto di alcune pertinenza, anche effettuate con atto separato, con il limite di una per ognuna di queste categorie:
1) rimessa o box ( cat. C/6);
2) tettoia o posto auto ( cat. C/7);
3) cantina o soffitta ( cat. C/2).
IVA 10% per gli atri casi di acquisto di abitazioni senza requisiti prima casa:
1) fabbricati con le caratteristiche legge Tupini (legge 408/1949) cedute da imprese costruttrici;
2) fabbricati ristrutturati o recuperati ceduti dalle imprese che hanno effettuato gli interventi;
3) case non di lusso cedute dalle imprese costruttrici o da società che acquistano per rivendere.
IVA 10% per acquisti di edifici non abitativi
iva al 10% anche per immobili non abitativi inseriti in complessi con i requisiti Tupini ceduti da imprese costruttrici. lettera 127 undecies, Tabella A, parte III Dpr.633/72).
IVA 20%
case di lusso.
Da tutto ciò che è evidenziato sopra si evince che per godere dell’iva agevolata i requisiti e le caratteristiche devono essere soggettive, cioè riferite all’acquirente e non riferite all’impresa che costruisce o ristruttura.
Acquisto di altri immobili
IVA 20% per gli immobili commerciali - industriali
LEGGE “TUPINI”- definzione
Legge Tupini (legge 408 del 02.07.1949 art.13): rientrano nei requisiti di edifici Tupini tutte le costruzioni non di lusso che abbiano almeno il 50% della superficie totale fuori terra adibita ad abitazioni e non più del 25% destinato a superficie commerciale.
Nella superficie delle abitazioni si considerano balconi e terrazze.
ABITAZIONI DI “LUSSO”- definzione
Abitazioni di lusso: sono tali quelle che hanno le seguenti caratteristiche di una di quelle 8 categorie sottoelencate: (D.M. 02.08.1969):
1) abitazioni costruite su aree destinate dagli strumenti urbanistici a ville, parco privato;
2) abitazioni costruite su aree destinate dagli strumenti urbanistici a case unifamiliari con la prescrizioni di lotti non inferiori a 3.000 mq., escluse le zone agricole;
3) abitazioni inserite in fabbricati con cubatura superiore a 2000 metri cubi, su lotti nei quali la cubatura realizzata sia inferiore a 25 metri cubi v.p.p. per ogni 100mq di superfici e asservita;
4) abitazioni unifamiliari con piscina di almeno 80 mq. o di campi da tennis di sup. non inferiore a 650 mq.;
5) case composte di un o più vani costituenti unico alloggio padronale di superficie complessiva superiore a 200 mq. ( esclusi balconi – terrazze- cantine – soffitte –scale –posti auto) e aventi come pertinenza un’area scoperta superiore a 6 volte l’area coperta;
6) singole unità immobiliari aventi superficie utile complessiva superiore a 240 mq. ( esclusi sempre balconi-terrazze-cantine-soffitte-scale –posto macchina);
7) abitazioni facenti parte e costituenti fabbricati esistenti su aree destinate a edilizia residenziale, quando il valore del terreno coperto e di pertinenza supera di 1 volta e mezza il costo della sola costruzione;
case o singole unità immobiliari che abbiano 4 caratteristiche , perciò almeno 5, tra quelle sottoelencate:- superficie utile complessiva: superiore a 160 mq. Esclusi dal computo terrazze e balconi –cantine-soffitte- scale e posti macchina;
- terrazze a livello coperte e scoperte e balconi: quando la loro superficie utile complessiva supera 65 mq. a servizio di una singola unità immobiliare urbana;
- ascensori: quando vi sia più di un ascensore per ogni singola scala, ogni ascensore in più conta per una caratteristica se la scala serve meno di sette piani sopraelevati;
- scala di servizio: quando non sia prescritta da leggi, regolamenti o imposta da necessità di prevenzione di infortuni o incendi;
- montacarichi o ascensori di servizio: quando sono al servizio di meno di 4 piani;
- scala principale:
a) con pareti rivestite di materiali per un’altezza sup. a 170 cm. di media;
b) con pareti rivestite di materiali lavorati in modo pregiato;
- altezza libera del piano: superiore a m. 3.30 salvo che i regolamenti edilizi prevedano altezze minime superiori;
- porte di ingresso: in legno pregiato o massello o lastronato – di legno intagliato , scolpito o intarsiato – con decorazioni pregiate sovrapposte o impresse;
- infissi: in legno pregiato o massello o lastronato – di legno intagliato , scolpito o intarsiato – con decorazioni pregiate sovrapposte o impresse qualora la loro superficie complessiva superi il 50% della superficie totale;
- pavimenti: eseguiti per una superficie complessiva superiore al 50% della superficie utile totale dell’appartamento con materiali pregiati o lavorati in modo pregiato;
- pareti: quando per oltre il 30% della loro superficie complessiva siano eseguiti con materiali e lavori pregiati – rivestite di stoffe o altri materiali pregiati;
- soffitti: se a cassettoni decorati oppure decorati con stucchi tirati sul posto o dipindi a mano, escluse le piccole sagome di distacco fra pareti e soffitti;
- piscina: coperta o scoperta, in muratura, quando,sia a servizio di un edificio o di un complesso di edifici comprendenti meno di 15 unità immobiliari;
- campi da tennis: quando sia a servizio di un edificio o di un complesso di edifici comprendenti meno di 15 unità immobiliari.
2. BENI E PRESTAZIONI DI SERVIZI
Nelle costruzioni
IVA al 4%: sono soggetta all’aliquota del 4% tutte le prestazioni dipendenti da contratto di appalto per la costruzione di fabbricati Legge Tupini resi a imprese che costruiscono immobili per la successiva rivendita (imprese edili) ( voce 39 parte II tabella A allegata al Dpr 633/72)
IVA al 4%: iva agevolata per tutte le prestazioni dipendenti da contratto di appalto rese al proprietario di abitazione non di lusso e con requisiti di prima casa (voce 39 parte II tabella A allegata al Dpr 633/72)
IVA 4%: iva ridotta per le prestazioni dipendenti da contratti di appalto rivolte all’eliminazione delle barriere architettoniche ( voce 41 ter parte II tabella a al Dpr 633/72)
IVA al 10%: per le prestazioni dipendenti da contratti di appalto per la costruzioni di case non di lusso o di edifici legge Tupini quando sono effettuati per imprese non costruttrici e che non rivendono
IVA 10%. Per le prestazioni dipendenti da contratto di appalto rese a proprietari, senza requisiti prima casa, per la costruzione di abitazioni non di lusso
IVA al 10%: per le prestazioni dipendenti da contratti di appalto per la costruzioni di edifici assimilati alla legge Tupini rese a qualsiasi soggetto od impresa di costruzione ( voce 39 parte II tabella A allegata Dpr 633/72)
IVA al 10%: per le prestazioni dipendenti da contratti di appalto per la costruzione di opere di urbanizzazione primaria e secondaria
Nelle manutenzioni ordinarie e straordinarie
art.31 legge 457/1978 lettere a – b
ordinaria:riparazione, rinnovamento, sostituzione delle finiture e tutti gli interventi atti a mantenere efficienti gli impianti;
straordinaria: rinnovamento e sostituzione di parti anche strumentali, realizzazione e integrazione di servizi igienici il tutto senza mutamento dei volumi, delle superfici e della destinazione d’uso.
Queste prestazioni sono normalmente soggette all’aliquota ordinaria del 20%, in alcuni casi si applica l’iva ridotta:
IVA al 10%: per le prestazioni di ordinaria e straordinaria amministrazione effettuata su edifici a prevalente destinazione abitativa – immobili da cat. A1 ad A11 con esclusione dell’A10 - ( art.7 della legge 23.12.1999 n.488/99 più volte prorogata e da ultimo dall’art.23-bis decreto legge 355/2003 conv. Legge 47 del 27.02.2004 fino al 31.12.2005).
In questa fattispecie di prestazione vi è una specificazione da fare in quanto normalmente queste prestazioni sono soggette all’iva ordinaria del 20%, ma dalle disposizioni sopra menzionate sono oggi, soggette ad iva ridotta del 10%.
L’iva del 10% però è da applicare solo in parte sulla prestazioni, se nelle stesse vi è compreso un bene significativo. Infatti per i beni significativi l’aliquota ridotta del 10% viene applicata solo sulla parte del valore del bene che corrisponde alla “mano d’opera” e cioè facendo un esempio:
esempio:
- mano d’opera euro 1.500,00
- costo caldaia euro 2.000,00
nella fattura si dovrà specificare ed applicare l’iva nel seguente modo:
- iva la 10% su tutta la mano d’opera e cioè 1.500,00
- iva al 10% sul costo della caldaia pari alla mano d’opera e cioè 1.500
- iva al 20% sul restante costo della caldaia e cioè 500,00
L’agevolazione di cui sopra con iva ridotta non si applica:
Alle prestazioni dei professionisti;
Alle prestazione rese da contratti di subappalto, perciò l’impresa che subappalta una manutenzione con tali caratteristiche riceverà le fattura, dal altra impresa, con aliquota ordinaria ed fatturerà il proprio committente con il metodo di cui sopra.
Beni significativi: come individuati da DM: 29.12.1999 in modo tassativo:
• Ascensori e montacarichi;
• Infissi interni ed esterni;
• Caldaie;
• Videocitofoni;
• Apparecchiature di condizionamento e riciclo dell’aria;
• Sanitari e rubinetterie da bagno;
• Impianti di sicurezza;
- IVA 10%: manutenzione straordinaria su edifici pubblici residenziali (Dpr.633/72 n.127- duodecies,Tabella A,Parte III, C.M 9.07.1999 n. 151/E) ad esclusione degli interventi su edilizia scolastica ( R.M. 9.02.1982, n.370924).
Per quanto riguarda i subappalti, l’iva a differenza degli altri casi, le prestazioni fra imprese sono soggette all’iva del 10%;
- IVA 20%: iva ordinaria sulla prestazione dei professionisti;
- IVA 20%: su tutti gli altri immobili ed edifici non a destinazione abitativa.
Nel restauro e risanamento conservativo
art.31 legge 457/1978 lettera c
voce 127 quaterecies parte III tabella a DPR 633/72
interventi mirati alla conservazione degli edifici ed assicurare la loro funzionalità: es.consolidamento – ripristino e rinnovo di elementi costitutivi
gli interventi di restauro e risanamento conservativo godono dell’iva ridotta del 10% per qualsiasi edificio su cui viene effettuata la prestazione e cioè: abitazioni – uffici – capannoni – immobili artistici.
- L’IVA ridotta del 10% è la norma e non una riduzione una tantum o momentanea
- Tutti i lavori devono essere accompagnati da contratti d’appalto.
- IVA 20%: iva ordinaria sulla prestazione dei professionisti.
Nella ristrutturazione edilizia
art.31 legge 457/1978 lettera d
voce 127 quaterdecies parte III tabella a DPR 633/72
interventi atti alla trasformazione di edifici che non portano comunque alla loro totale demolizione
es: eliminazione – sostituzione - ripristino di elementi costitutivi
gli interventi di ristrutturazione edilizia godono dell’iva ridotta del 10% per qualsiasi edificio su cui viene effettuata la prestazione e cioè: abitazioni – uffici – capannoni – immobili artistici.
- L’IVA ridotta del 10% è la norma e non una riduzione una tantum o momentanea.
- Tutti i lavori devono essere accompagnati da contratti d’appalto.
- IVA 20%: iva ordinaria sulla prestazione dei professionisti.
Nella ristrutturazione urbanistica
Art.31 legge 457/1978 lettera e
voce 127 quaterdecies parte III tabella a DPR 633/72
interventi di sostituzione del tessuto urbanistico edilizio esistente
gli interventi di ristrutturazione urbanistica godono dell’iva ridotta del 10% per qualsiasi edificio
su cui viene effettuata la prestazione e cioè: abitazioni – uffici – capannoni – immobili artistici.
- L’IVA ridotta del 10% è la norma e non una riduzione una tantum o momentanea.
- IVA 20%: iva ordinaria sulla prestazione dei professionisti.
Nell’eliminazione delle barrire architettoniche
voce 41ter parte II tabella A DPR 633/72
L’IVA per le prestazione atte all’eliminazione e superamento delle barriere architettoniche, effettuate su qualsiasi edifico è nella misura del 4%
Nei subappalti
I subappalti seguono sempre l’aliquota dell’appalto
3. BENI
Per quanto riguarda i beni utilizzati nelle costruzioni o prestazioni di servizi vi è una
differenziazione nelle aliquote iva da applicate come di seguito verrà specificato:
BENI o MATERIALI FINITI
( C.M. 03.08.1979 n.25 et C.M. 17.04.1981 n.14)
Con tale definizione si vuole intendere che sono: beni finiti tutti quelli che sono necessari alla costruzione di immobili o alla loro ristrutturazione od altro che singolarmente non perdono la loro individualità e non devono costituire parti strutturali dell’opera o semplici ornamenti
Quali ad esempio: serramenti – radiatori – sanitari – bagni – materiali per gli impianti elettrici –
caldaie e termosifoni - ;
- Iva al 4%
- tutti gli acquisti di beni utilizzati per la costruzione di edifici non di lusso di cui alla legge Tupini anche effettuati da costruttori e non costruttori ( cioè anche in economia).
e
- tutti gli acquisti per la costruzione di fabbricati rurali a destinazione abitativa .
( voce 24 parte II tabella DPR 633/72)
- Iva al 10%:
- tutti gli acquisti effettuati per la costruzione di edifici assimilati ai fabbricati Tupini.
- gli acquisti per la costruzione di opere di urbanizzazione primaria e secondaria.
( voce 127 terdecies parte III Tabella A dpr. 633/72)
- gli acquisti per ristrutturazioni – restauro e risanamento conservativo.
( voce 127 sexies e terdecies parte III Tabella A dpr. 633/72)
Sono soggetti all’aliquota ridotta sia che siano acquistati senza posa in opera o con posa in opera
MATERIE PRIME E SEMILAVORATI:
- Iva 20%: alcuni prodotti sono soggetti all’iva ordinaria indipendentemente dal soggetto
acquirente, tra tali beni possiamo elencare a titolo esemplificativo:
- materiali per pavimentazione interna ed esterna;
- materiali per rivestimenti ( carta da parati – piastrelle murali – carta – stoffa);
- materiali inerti: quali polistirolo- cementi – clinker – tegole – mattoni – manufatti in gesso – cemento – ferrocemento ecc. ;
- acciai per l’edilizia.
DICHIARAZIONI PER ALIQUOTA AGEVOLATA O RIDOTTA
Per poter assoggettare ad aliquota agevolata la prestazione o l’acquisto di beni è consigliabile ed a volte richiamata quale regola subordinante,dalle circolari ministeriali (Circolare. n. 1/E del 02.03.1994; n. 683/9516 del 30.08.198; n. 1023/9516 del 02.05.1986, risoluzione n. 396259 de14.05.1984) la richiesta di una dichiarazione dove viene specificato il motivo della richiesta; di seguito si specificano alcuni esempi di tali dichiarazioni.
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#8
... fantastico ewok
PER COMPLETEZZA TI AGGIUNGEREI ANCHE QUESTA PARTE.
IN REALTA' CREDO CHE UNA PERSONA NON DELL'AMBIENTE SI PERDA UN PO' CON TUTTE QUESTE DEFINIZIONI.
Acquisti di beni finiti
Il punto 24 della Tabella A - Parte II - prevede l'applicazione dell'aliquota IVA del 4% per le cessioni di "beni, escluse le materie prime e semilavorate, forniti per la costruzione, anche in economia, dei fabbricati di cui all'art. 13 della legge 2 luglio 1949, n. 408, e successive modificazioni, delle costruzioni rurali di cui al 21-bis) (...)".
Dalla sopra riportata formulazione si desume che sono agevolati anche i beni finiti, purché forniti per la costruzione di fabbricati aventi i requisiti della legge Tupini ovvero se destinati alla costruzione di case rurali.
Relativamente all'individuazione dei beni finiti, il Ministero delle finanze ha più volte chiarito [10] che nel settore edilizio sono da considerare beni finiti, agli effetti dell'applicabilità dell'aliquota IVA agevolata, i beni che "concorrono a formare la costruzione del fabbricato senza perdere la loro individualità". Inoltre, è stato precisato che tali beni sono idonei ad essere potenzialmente utilizzati più volte, perché possono essere (eventualmente) recuperati per poi essere trasferiti in altri immobili.
Ad esempio, sono considerati beni finiti gli infissi (esterni ed interni), le caldaie ed i termosifoni (degli impianti di riscaldamento), i sanitari (degli impianti idrici), gli ascensori, ecc. Invece, sono considerate materie prime o semilavorate per l'edilizia quei materiali che perdono la loro individualità, incorporandosi stabilmente nel fabbricato e diventando un quid novi quali, ad esempio, i mattoni che vanno a formare il muro di una casa o il pavimento di un ufficio.
Pertanto, mentre le cessioni di materie prime e semilavorate sono attualmente soggette all'aliquota IVA ordinaria (20%), le cessioni di beni finiti fruiscono dell'aliquota IVA del 4% soltanto se i beni sono destinati alla costruzione di case con i requisiti Tupini ovvero di case rurali (mentre, se sono destinati alla costruzione di immobili non agevolati, sono soggetti all'aliquota ordinaria) [11].
Di conseguenza, come chiarito dal Ministero delle finanze (in particolare con la C.M. 17 aprile 1981, n. 14/330342) [12], per fruire dell'aliquota agevolata è necessario che l'acquirente rilasci un'apposita dichiarazione nella quale attesti, sotto la propria responsabilità, che i beni acquistati sono destinati alla costruzione di un fabbricato agevolato. A tal fine, si ritiene che la predetta dichiarazione debba contenere almeno i dati di ubicazione dell'immobile e della concessione (o autorizzazione) edilizia.
Inoltre si fa presente, per completezza di trattazione, che le cessioni di beni finiti sono soggette all'aliquota ridotta del 10% se questi sono destinati alla realizzazione delle opere di urbanizzazione e degli impianti assimilati (indicati nel punto 127-quinquies della stessa Tabella A - Parte III) ovvero se destinati all'esecuzione di interventi di recupero agevolati ai sensi del punto 127-terdecies).
PER COMPLETEZZA TI AGGIUNGEREI ANCHE QUESTA PARTE.
IN REALTA' CREDO CHE UNA PERSONA NON DELL'AMBIENTE SI PERDA UN PO' CON TUTTE QUESTE DEFINIZIONI.
Acquisti di beni finiti
Il punto 24 della Tabella A - Parte II - prevede l'applicazione dell'aliquota IVA del 4% per le cessioni di "beni, escluse le materie prime e semilavorate, forniti per la costruzione, anche in economia, dei fabbricati di cui all'art. 13 della legge 2 luglio 1949, n. 408, e successive modificazioni, delle costruzioni rurali di cui al 21-bis) (...)".
Dalla sopra riportata formulazione si desume che sono agevolati anche i beni finiti, purché forniti per la costruzione di fabbricati aventi i requisiti della legge Tupini ovvero se destinati alla costruzione di case rurali.
Relativamente all'individuazione dei beni finiti, il Ministero delle finanze ha più volte chiarito [10] che nel settore edilizio sono da considerare beni finiti, agli effetti dell'applicabilità dell'aliquota IVA agevolata, i beni che "concorrono a formare la costruzione del fabbricato senza perdere la loro individualità". Inoltre, è stato precisato che tali beni sono idonei ad essere potenzialmente utilizzati più volte, perché possono essere (eventualmente) recuperati per poi essere trasferiti in altri immobili.
Ad esempio, sono considerati beni finiti gli infissi (esterni ed interni), le caldaie ed i termosifoni (degli impianti di riscaldamento), i sanitari (degli impianti idrici), gli ascensori, ecc. Invece, sono considerate materie prime o semilavorate per l'edilizia quei materiali che perdono la loro individualità, incorporandosi stabilmente nel fabbricato e diventando un quid novi quali, ad esempio, i mattoni che vanno a formare il muro di una casa o il pavimento di un ufficio.
Pertanto, mentre le cessioni di materie prime e semilavorate sono attualmente soggette all'aliquota IVA ordinaria (20%), le cessioni di beni finiti fruiscono dell'aliquota IVA del 4% soltanto se i beni sono destinati alla costruzione di case con i requisiti Tupini ovvero di case rurali (mentre, se sono destinati alla costruzione di immobili non agevolati, sono soggetti all'aliquota ordinaria) [11].
Di conseguenza, come chiarito dal Ministero delle finanze (in particolare con la C.M. 17 aprile 1981, n. 14/330342) [12], per fruire dell'aliquota agevolata è necessario che l'acquirente rilasci un'apposita dichiarazione nella quale attesti, sotto la propria responsabilità, che i beni acquistati sono destinati alla costruzione di un fabbricato agevolato. A tal fine, si ritiene che la predetta dichiarazione debba contenere almeno i dati di ubicazione dell'immobile e della concessione (o autorizzazione) edilizia.
Inoltre si fa presente, per completezza di trattazione, che le cessioni di beni finiti sono soggette all'aliquota ridotta del 10% se questi sono destinati alla realizzazione delle opere di urbanizzazione e degli impianti assimilati (indicati nel punto 127-quinquies della stessa Tabella A - Parte III) ovvero se destinati all'esecuzione di interventi di recupero agevolati ai sensi del punto 127-terdecies).
illy
ora è perfetto!!!!#11
Guarda che la normativa non è chiara, io ho fatto un topic sul discorso dell'iva al 10% nelle ristrutturazioni, alcuni rivenditori ti fanno l'iva al 10% se presenti la DIA, come nel mio caso, sui sanitari. Io non sono sicura che sia corretto, ma se lo dicono loro.............non credo che vadano a rimetterci il 10% di iva che poi deve restituire lo Stato, se non ne sono sicuri.